大连迪派会计培训学校，会计证培训，利润及利润分配业务审查的主要内容

一、利润组成的审查内容

利润是企业在一定时期的生产经营成果，它是企业在生产经营活动中直接或间接取得的收入，按配比原则扣除相关的成本、费用后的结果，这是企业利润总额，利润总额扣除应交的所得税后得出净利润，企业的利润分配是企业对净利润进行一定顺序的分配。

 

该部分应包括两部分的审查：一是利润组成的审查，二是利润分配的审查。

 

 

红安公司是一家工业企业，本年利润采用表结法核算。查账人员对红安公司2008年度的账务进行审查，2008年11月的利润表中显示的本年累计“净利润”为 219万元，查账人员复核后，发现净利润计算有误。

 

2008年11月份损益类有关科目的本年累计余额为：主营业务收入贷方余额为1600万元，主营业务成本借方余额为1122.5万元、营业税金及附加借方余额20.5万元、其他业务收入贷方余额为16万元、其他业务支出借方余额为10万元、营业费用借方余额为64万元、管理费用借方余额为99万元、财务费用借方余额为52万元、投资收益借方余额22万元、营业外收入贷方余额50万元、营业外支出借方余额20万元、所得税为借方余额81万元。

 

查账人员对红安公司的所得税继续进行审查，发现该企业全年度的会计利润315万元，所得税率27%，企业所得税直接以会计利润315万为计税基数，得出所得税额85.05万元。

 

查账人员继续查找有关账户：在“营业外支出”账薄中，有一项赞助支出10万，并有一项没收财产支出5万。在“管理费用”账簿中，全年业务招待费12万，超出企业按营业额规定比例计算的业务招待费限额5.8万。

 

思考：

 

1.根据损益类账户的资料，请找出企业的利润计算错在哪里？

 

2.企业计算的所得税正确吗？如果有误，该如何调整？

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